日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计(jì)成本(běn)、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计(j一立方米等于多少立方毫米怎么算，一立方米等于多少立方毫米分米ì)秩序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们一立方米等于多少立方毫米怎么算，一立方米等于多少立方毫米分米印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业(yè)务(wù)不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准，保证合(hé)理的准(一立方米等于多少立方毫米怎么算，一立方米等于多少立方毫米分米zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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