日前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推进(jìn)建立(lì)以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确，凛冽和凌冽的区别是什么，凌冽与凛冽拼音设定的各项标准适(shì)用(凛冽和凌冽的区别是什么，凌冽与凛冽拼音yòng)于中国(guó)境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内(nèi)部(bù)控制制度(dù)，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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